Постановление от 29.12.2011 г № 854
Об утверждении Положения о порядке осуществления финансового контроля органами Администрации города Лабытнанги
В соответствии со статьей 266 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 15 ч. 4 ст. 7 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании город Лабытнанги, утвержденного решением Городской Думы муниципального образования город Лабытнанги от 10.06.2009 N 65, руководствуясь ст. 33 Устава муниципального образования город Лабытнанги, Администрация города Лабытнанги постановляет:
1.Утвердить прилагаемое Положение о порядке осуществления финансового контроля органами Администрации муниципального образования город Лабытнанги.
2.Признать утратившим силу постановление Администрации города Лабытнанги от 25.06.2009 N 576 "Об утверждении Положения о порядке осуществления муниципального финансового контроля на территории муниципального образования город Лабытнанги органами Администрации города Лабытнанги".
3.Разместить настоящее постановление на официальном сайте Администрации города Лабытнанги.
4.Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на главу Администрации Карасева С.В.
Глава Администрации
С.В.КАРАСЕВ
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНАМИ
АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА ЛАБЫТНАНГИ
1.Общие положения
1.1.Настоящее Положение разработано в соответствии со статьями 266, 270 Бюджетного кодекса Российской Федерации и устанавливает единый порядок осуществления финансового контроля в форме проведения ревизий и проверок получателей средств бюджета города Лабытнанги.
1.2.При организации и проведении ревизий (проверок) лица, осуществляющие финансовый контроль, обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами, инструкциями, иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, других министерств и иных органов исполнительной власти Российской Федерации, правовыми актами Ямало-Ненецкого автономного округа, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления и настоящим Положением.
1.3.Органами, осуществляющими финансовый контроль, являются МУ "Департамент финансов Администрации города Лабытнанги" (далее - департамент финансов), главные распорядители бюджетных средств города Лабытнанги, главные администраторы доходов бюджета.
1.3.1.Департамент финансов осуществляет финансовый контроль в отношении главных распорядителей, получателей средств бюджета города Лабытнанги, получателей из бюджета города Лабытнанги субсидий, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий.
1.3.2.Главные распорядители бюджетных средств города Лабытнанги осуществляют финансовый контроль за подведомственными получателями бюджетных средств в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств, за использованием субсидий, субвенций их получателями по ведомственному направлению деятельности в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из бюджета города Лабытнанги.
1.3.3.Главные администраторы доходов осуществляют финансовый контроль за подведомственными администраторами доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов.
1.4.Для целей настоящего Положения применяются следующие понятия:
ревизия - система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций учреждением (предприятием), правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми документами возложена ответственность за их осуществление;
проверка - единичное контрольное действие или исследование состояния дел по определенному кругу вопросов или на определенном участке финансово-хозяйственной деятельности проверяемого учреждения (предприятия).
2.Цели и задачи финансового контроля
2.1.Основными целями финансового контроля являются:
определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств местного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
обеспечение законности формирования, распределения, аккумулирования и использования средств бюджета города Лабытнанги;
повышение качества ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской отчетности;
повышение эффективности использования средств бюджета города Лабытнанги;
повышение доступности и качества муниципальных услуг при условии оптимизации расходов на их предоставление, развития материально-технической базы муниципальных учреждений муниципального образования город Лабытнанги.
2.2.Основными задачами финансового контроля являются:
обеспечение соблюдения бюджетного законодательства и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
улучшение бюджетной дисциплины;
оценка правильности ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности;
подтверждение достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
оценка соответствия нормативным требованиям ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности;
предупреждение, недопущение и пресечение нарушений бюджетного законодательства и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правил ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления отчетности, а также подготовка рекомендаций по устранению выявленных нарушений;
оценка эффективности и результативности использования средств бюджета города Лабытнанги;
выявление возможностей повышения эффективности использования средств бюджета города Лабытнанги и подготовка рекомендаций по ее повышению;
исполнение муниципальными казенными учреждениями бюджетной сметы в установленном объеме, в соответствии с принятыми уставами (положениями) и утвержденными регламентами деятельности;
исполнение муниципальными бюджетными и автономными учреждениями муниципальных заданий в полном объеме и в соответствии с установленными стандартами качества.
3.Принципы финансового контроля
3.1.При осуществлении финансового контроля должны соблюдаться принципы законности, системности, объективности, независимости, ответственности и прозрачности (открытости).
Принцип законности означает:
нормативное правовое обеспечение деятельности финансового контроля;
обеспечение разделения полномочий в деятельности финансового контроля;
строгое и неукоснительное соблюдение действующего законодательства сотрудниками органов финансового контроля при реализации возложенных на них полномочий.
Принцип системности означает:
единство правовых основ деятельности органов финансового контроля;
четкое взаимодействие, а также разграничение возложенных полномочий и компетенции федеральных, региональных и местных органов финансового контроля;
единство правовых основ при реализации механизмов предупреждения и мер ответственности за выявленные нарушения бюджетного законодательства.
Принцип объективности означает:
строгое соответствие действий руководителей и сотрудников органов финансового контроля принципам и нормам служебного поведения, установленным процедурам и правилам проведения контрольных мероприятий;
обоснованность выводов и предложений по результатам контрольных мероприятий, сформированных исходя из достоверной и официальной информации и подкрепленных доказательствами;
организацию самоконтроля правомерности и эффективности собственной деятельности.
Принцип независимости означает:
организационную независимость от органов, осуществляющих управление материальными, финансовыми и иными ресурсами;
обоснованный выбор объектов, сроков и методов проведения контрольных мероприятий вне воздействия иных органов власти;
политический нейтралитет и свободу от политического воздействия;
создание антикоррупционных механизмов в деятельности контрольных органов, имеющих повышенные риски коррупции, и предупреждение возникновения условий коррупциогенности.
Принцип ответственности означает:
понимание ответственности контрольных органов за их деятельность перед гражданским обществом;
обоснованный выбор форм и методов проведения контрольных мероприятий, наилучшим образом отвечающих целям и задачам осуществления финансового контроля;
неотвратимость мер гражданской, административной, дисциплинарной и иной ответственности за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей при осуществлении финансового контроля.
Принцип прозрачности означает информирование общества о результатах финансового контроля в средствах массовой информации.
4.Формы финансового контроля
4.1.На территории города Лабытнанги финансовый контроль осуществляется в форме предварительного, текущего и последующего контроля.
4.1.1.Предварительный контроль представляет собой форму финансового контроля, предшествующего совершению финансово-хозяйственных операций, и осуществляется на стадии составления и рассмотрения проекта местного бюджета. На данном этапе проверяются правовые основания для принятия расходных обязательств за счет средств местного бюджета, целесообразность расходов в планируемом году (годах), обоснованность прогнозируемых сумм.
4.1.2.Текущий контроль представляет собой форму финансового контроля, осуществляемого в течение финансового года в процессе исполнения местного бюджета в ходе принятия бюджетных обязательств, подтверждения и санкционирования оплаты денежных обязательств.
4.1.3.Последующий контроль представляет собой форму финансового контроля, осуществляемого после завершения отчетного периода и текущего финансового года в целом.
5.Особенности осуществления финансового контроля в отношении муниципальных казенных учреждений
5.1.Финансовый контроль в отношении муниципальных казенных учреждений осуществляется департаментом финансов в части обеспечения правомерного, целевого и эффективного использования бюджетных средств.
5.2.Финансовый контроль осуществляется по следующим направлениям:
соблюдение целевого характера использования средств, в соответствии с утвержденной бюджетной сметой;
контроль за соблюдением порядка осуществления приносящей доход деятельности, предельных цен (тарифов) на оплату оказываемых муниципальных услуг (выполняемых работ);
анализ составления и исполнения бюджетных смет казенными учреждениями;
контроль за правильностью ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составлением отчетности;
контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностями.
6.Особенности осуществления финансового контроля в отношении муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений
6.1.Финансовый контроль в отношении муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений осуществляется главными распорядителями бюджетных средств (учредителями) в форме проведения проверок по соблюдению целей и условий получения бюджетных средств, контроля исполнения муниципального задания. Проверки главными распорядителями бюджетных средств в отношении подведомственных муниципальных учреждений могут осуществляться совместно с департаментом финансов на основании письменного запроса главного распорядителя бюджетных средств с отражением в Плане контрольной деятельности.
6.2.Финансовый контроль осуществляется по следующим направлениям:
исполнение муниципальными бюджетными и автономными учреждениями муниципальных заданий в установленном объеме в соответствии со стандартами качества (минимальное отклонение фактических результатов деятельности от плановых значений);
соблюдение условий предоставления субсидий;
выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности;
отсутствие просроченной кредиторской задолженности;
выполнение условий по обслуживанию и погашению долговых обязательств.
6.3.Проверки по соблюдению целей и условий получения бюджетных средств муниципальными бюджетными и автономными учреждениями осуществляются по следующим направлениям:
муниципальное учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметами и целями деятельности, определенными уставами;
доходы муниципального учреждения используются им для достижения целей, ради которых оно создано;
муниципальное учреждение публикует отчеты о своей деятельности и об использовании закрепленного за ним имущества в соответствии с установленными сроками;
муниципальное учреждение своевременно представляет бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленные сроки;
услуги, оказываемые муниципальным учреждением в рамках муниципального задания, оказываются в утвержденном объеме и соответствуют установленным стандартам качества.
6.4.Проверка отчетности учреждений и оценка их деятельности производится учредителями в соответствии с муниципальными правовыми актами, локальными правовыми актами учредителей бюджетных и автономных учреждений.
7.Планирование мероприятий финансового контроля
7.1.Проводимые контрольные мероприятия последующего финансового контроля могут носить плановый и внеплановый характер. Плановые контрольные мероприятия проводятся на основании Плана контрольной деятельности (далее - План).
7.2.План контрольной деятельности представляет собой перечень контрольных мероприятий (ревизий, проверок), которые планируется осуществить в следующем финансовом году. Периодичность составления плана - полугодовая.
План формируется по форме, согласно приложению N 1 к данному Порядку.
Темы и объекты финансового контроля определяются с учетом обобщения и анализа данных текущих отчетов об исполнении бюджета муниципального образования город Лабытнанги, состояния дел по обеспечению сохранности денежных средств и нефинансовых активов, освоения бюджетных ассигнований, условий предоставления субсидий и субвенций их получателям.
При формировании плана департаментом финансов учитываются планы проведения ревизий (проверок) главных распорядителей бюджетных средств.
7.3.План контрольных мероприятий департамента финансов утверждается приказом руководителя департамента финансов: на первое полугодие планируемого года - не позднее 30 декабря года, предшествующего планируемому году, на второе полугодие - не позднее 15 июня планируемого года. Мотивированные изменения в план вносятся на основании приказа руководителя департамента финансов.
7.4.План контрольных мероприятий главных распорядителей бюджетных средств и главных администраторов доходов в отношении подведомственных получателей бюджетных средств утверждается приказом руководителя. После утверждения плана он подлежит предоставлению в департамент финансов в трехдневный срок с момента утверждения, но не позднее 25 декабря текущего финансового года.
7.5.При формировании плана контрольных мероприятий следует учитывать следующие критерии:
законность, своевременность и периодичность проведения ревизий (проверок);
конкретность, актуальность и обоснованность планируемых ревизий (проверок);
степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);
реальность и оптимальность сроков выполнения, определяемые с учетом всех возможных временных затрат (согласование и т.п.);
экономическая целесообразность проведения ревизий (проверок), исходя из соотношения затрат на их проведение и суммы средств, подлежащих ревизии (проверке);
- наличие временного интервала для проведения внеплановых ревизий (проверок).
7.6.При формировании плана предусматривается резерв до 20% временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых контрольных мероприятий, проверку устранения выявленных ревизией (проверкой) нарушений и составление годового отчета.
Планирование проверки устранения нарушений, выявленных по результатам проведенных контрольных мероприятий, осуществляется с учетом установленных сроков устранения нарушений, но не позднее 6 месяцев после окончания контрольного мероприятия либо в следующую плановую ревизию (проверку).
7.7.Периодичность проведения плановых ревизий (проверок) должна быть не реже одного раза в 2 года.
7.8.Внеплановые контрольные мероприятия проводятся на основании приказов руководителя департамента финансов, главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов, требований прокуратуры города Лабытнанги, обращений юридических и физических лиц.
7.9.В целях соблюдения условия внезапности проведения ревизий (проверок) данные плана контрольных мероприятий являются сведениями, относящимися к служебной информации.
8.Полномочия органов финансового контроля по осуществлению финансового контроля
8.1.При осуществлении контрольных мероприятий органы финансового контроля имеют право:
на беспрепятственный допуск в помещения, занимаемые проверяемыми учреждениями для проведения контрольных действий;
проверять у получателей средств местного бюджета (далее - объекты контроля) денежные, бухгалтерские и другие документы, относящиеся к проверке, фактическое наличие и правильность использования денежных средств;
получать от должностных, материально-ответственных и других лиц объектов контроля объяснения и ответы, в том числе письменные, по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии (проверки);
принимать меры, предусмотренные действующим законодательством, по устранению выявленных нарушений по материалам ревизий (проверок) и применять меры принуждения в соответствии с действующим бюджетным законодательством.
9.Требования к организации и осуществлению предварительного и текущего финансового контроля
9.1.Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления проекта местного бюджета, текущий финансовый контроль осуществляется в процессе исполнения местного бюджета. Организация и осуществление предварительного и текущего финансового контроля осуществляется в соответствии с действующим бюджетным законодательством Российской Федерации, локальными правовыми актами учредителей муниципальных учреждений.
10.Требования к организации и осуществлению последующего финансового контроля
10.1.Порядок формирования плана проведения ревизии (проверки).
10.1.1.На основании планов контрольной деятельности руководителем департамента финансов, главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов бюджета издается приказ, в котором указывается наименование объекта контроля, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав уполномоченных на проведение ревизии (проверки) работников (далее - ревизионная группа), руководитель ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки).
10.1.2.На основании изданного приказа оформляется план проведения ревизии (проверки) конкретного объекта контроля в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.
10.1.3.В плане проведения ревизии (проверки) указывается: наименование проверяемого учреждения (предприятия), проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), состав лиц, уполномоченных на проведение ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки). План проведения ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы и утверждается руководителем органа финансового контроля.
10.1.4.Составлению плана проведения ревизии (проверки) предшествует подготовительный период с целью изучения законодательных и других нормативных правовых актов, плановых и отчетных документов, актов предыдущих ревизий или проверок и других материалов, характеризующих и регламентирующих деятельность и финансовое состояние учреждения (предприятия).
10.1.5.При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки), план проведения ревизии (проверки) может быть изменен лицом, назначившим проведение ревизии (проверки). План проведения ревизии (проверки) подлежит изменению на основании служебной записки с изложением причин о необходимости внесения изменений, составленной руководителем ревизионной группы, и утверждается лицом, назначившим проведение ревизии (проверки).
10.1.6.План проведения ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах, один из которых предъявляется руководителю проверяемого учреждения (предприятия), второй экземпляр приобщается к материалам ревизии (проверки).
10.2.Порядок организации проведения ревизий (проверок).
10.2.1.Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы приказа на проведение ревизии (проверки) руководителю проверяемого учреждения (предприятия) либо замещающему его лицу или уполномоченному лицу проверяемого учреждения (предприятия).
10.2.2.Датой окончания ревизии (проверки) считается день направления акта (справки) ревизии (проверки) с сопроводительным письмом (почтой, курьером и т.д.) в проверенное учреждение (предприятие) с фиксацией даты отправления.
10.2.3.В случае отказа руководителя проверенного учреждения (предприятия) либо замещающего его лица и (или) главного бухгалтера (замещающего его лица) подписать акт (справку) ревизии (проверки), но при наличии письменных обоснованных возражений проверенного учреждения (предприятия) по акту (справке) ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения руководителем, назначившим проведение ревизии (проверки) заключения на возражения проверенного учреждения (предприятия) по акту ревизии (проверки).
10.2.4.Сроки проведения ревизии (проверки) и состав ревизионной группы назначаются с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии (проверки) и особенностей проверяемого учреждения (предприятия). Предельный срок проведения ревизии не должен превышать 45 рабочих дней, проверки - 20 рабочих дней, включая оформление акта ревизии (проверки).
10.2.5.При наличии объективных причин срок ревизии (проверки) может быть продлен на основании служебной записки руководителя ревизионной группы и приказа руководителя, назначившего проведение ревизии (проверки), но не более чем на 30 рабочих дней. Приказ о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения руководителя (замещающего его лица) проверяемого учреждения (предприятия).
10.2.6.Ревизионная группа должна состоять не менее чем из двух человек, один из которых является руководителем ревизионной группы и несет ответственность за проведение ревизии (проверки).
10.2.7.Перед началом проведения ревизии (проверки) руководитель ревизионной группы совместно с руководителем (замещающим его лицом) ревизуемого (проверяемого) учреждения (предприятия) решают организационно-технические вопросы. Ревизия (проверка) проводится на территории (в помещении) проверяемого учреждения (предприятия). В исключительных случаях, при отсутствии возможности размещения ревизионной группы в помещении проверяемого учреждения (предприятия), допускается проведение ревизии (проверки) без выезда на место нахождения проверяемого учреждения (предприятия). В этом случае, перед началом ревизии (проверки) руководителем (замещающим его лицом) проверяемого учреждения (предприятия) в адрес руководителя, назначившего проведение ревизии (проверки), представляется письменное объяснение о невозможности размещения ревизионной группы в помещении проверяемого учреждения (предприятия) с приложением Акта приема-передачи (описи) передаваемых документов.
Акт приема-передачи (опись) составляется в двух экземплярах главным бухгалтером (замещающим его лицом) проверяемого учреждения (предприятия), в котором указывается перечень передаваемых документов с указанием номеров, согласно номенклатуре дел, количества листов в деле, дата фактической передачи. Оба экземпляра акта приема-передачи (описи) подписывают руководитель ревизионной группы и руководитель (замещающее его лицо) проверяемого учреждения (предприятия).
10.2.8.Для начала осуществления ревизии (проверки) руководитель ревизионной группы обязан предъявить руководителю (замещающему его лицу) проверяемого учреждения (предприятия) приказ о проведении ревизии (проверки), ознакомить руководителя (замещающего его лицо) проверяемого учреждения (предприятия) с планом проведения ревизии (проверки), представить участников ревизионной группы.
10.2.9.В случае отсутствия или ненадлежащем ведении в проверяемом учреждении (предприятии) бухгалтерского учета в течение 3-х рабочих дней с момента установления указанных обстоятельств, препятствующих проведению ревизии (проверки), руководителем ревизионной группы составляется соответствующий акт.
10.2.10.Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается руководителем, назначившим ревизию (проверку) в трехдневный срок со дня составления акта, указанного в пункте 10.2.9 настоящего Порядка, на основании мотивированного представления в форме служебной записки руководителя ревизионной группы. В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) руководителем, назначившим ревизию (проверку), направляется руководителю проверяемого учреждения (предприятия) приказ о восстановлении бухгалтерского учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском учете либо устранении других обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки). Одновременно о данном факте уведомляется вышестоящее учреждение по ведомственной подчиненности (ГРБС). Срок, на который может быть приостановлена ревизия (проверка), не должен превышать 30 рабочих дней.
10.2.11.После устранения причин приостановления ревизии (проверки) ревизионная группа возобновляет ее проведение.
10.2.12.В исключительных случаях, на основании мотивированного и обоснованного письменного объяснения (с указанием уважительных причин) руководителя проверяемого учреждения (предприятия) ревизия (проверка), по решению руководителя, назначившего ревизию (проверку), может быть перенесена на более поздний срок с внесением изменения в полугодовой план контрольной деятельности. Отсутствие на рабочем месте руководителя и (или) главного бухгалтера (по причине отпуска, болезни, прочим причинам) при наличии в штате учреждения заместителя руководителя, заместителя главного бухгалтера, или назначении на период отсутствия руководителя и (или) главного бухгалтера лица, исполняющего обязанности руководителя и (или) главного бухгалтера, не является уважительной причиной для перенесения ревизии (проверки) на более поздний срок.
10.3.Обязанности руководителей объектов финансового контроля.
10.3.1.Руководители проверяемых учреждений (предприятий) обязаны создать надлежащие условия для проведения уполномоченными работниками ревизионной группы контрольных мероприятий - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи и т.п.
10.3.2.Руководитель объекта контроля принимает меры к тому, чтобы материально ответственные и причастные должностные лица присутствовали при проверке вверенных им денежных средств, материальных ценностей, обязан представить все необходимые финансовые, бухгалтерские, статистические, аналитические, отчетные документы, запрашиваемые работниками ревизионной группы.
10.3.3.Требования уполномоченных работников, связанные с исполнением ими служебных обязанностей в ходе проведения контрольных мероприятий, являются обязательными для должностных лиц объекта контроля.
10.4.Права, обязанности и требования, предъявляемые к уполномоченным работникам в ходе проведения контрольных мероприятий.
10.4.1.Уполномоченные работники при осуществлении контрольных мероприятий имеют право:
проверять учредительные, регистрационные, плановые, отчетные, первичные, денежные и прочие бухгалтерские документы, относящиеся к ревизии (проверке) в целях установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, арифметической правильности содержащихся в них расчетов, соответствия документов установленным формам;
проверять фактическое наличие и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, проверять действительность совершенных операций, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, фактического выполнения работ и оказания услуг по предмету контроля;
получать объяснения от должностных, материально ответственных и других лиц объекта контроля, в том числе письменные, по вопросам, возникающим при осуществлении финансового контроля;
требовать от руководителей объектов контроля проведения инвентаризации имущества и обязательств по предмету контроля, а при обнаружении признаков подлогов, подделок и других злоупотреблений - истребовать документы, подтверждающие эти факты;
в процессе осуществления финансового контроля вносить руководителям объектов контроля предложения о принятии мер по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины и неэффективного расходования бюджетных средств, о возмещении причиненного учреждению (предприятию) ущерба непосредственно в ходе осуществления контрольного мероприятия.
10.4.2.Уполномоченные работники при осуществлении финансового контроля обязаны:
строго руководствоваться в своей работе Бюджетным кодексом Российской Федерации, иным законодательством Российской Федерации, законодательством ЯНАО, муниципальными правовыми актами;
информировать непосредственного руководителя о выявленных недостатках и нарушениях, вносить предложения по устранению выявленных недостатков и нарушений и их последствий, как в ходе проведения контрольного мероприятия, так и в процессе реализации материалов контрольного мероприятия;
использовать полученные при осуществлении финансового контроля данные только для выполнения порученной работы.
10.4.3.Уполномоченным работникам при осуществлении контроля запрещается:
вмешиваться в оперативную деятельность объектов контроля;
знакомить кого-либо с материалами контрольного мероприятия за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
10.4.4.Уполномоченные работники должны отвечать следующим требованиям:
не иметь близкого родства с должностными лицами объекта финансового контроля;
не являлись в проверяемый период должностными лицами объекта финансового контроля;
не работали на объекте финансового контроля менее чем за один год до проведения ревизии (проверки);
обладать профессиональными знаниями и навыками и постоянно поддерживать их на должном уровне;
соблюдать трудовую дисциплину.
10.5.Порядок проведения ревизии (проверки).
10.5.1.Исходя из темы ревизии (проверки) и ее плана руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу плана, а также методы, формы и способы проведения контрольных действий.
10.5.2.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемым учреждением (предприятием) в проверяемом периоде.
10.5.3.Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемого учреждения (предприятия), при этом проверяются подлинники документов, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета и т.п.
Инвентаризация материальных ценностей, контрольные обмеры выполненных работ или другие аналогичные действия проводятся в присутствии материально-ответственных лиц проверяемого учреждения (предприятия).
10.5.4.Контрольные действия могут проводиться сплошным и выборочным способом. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу плана ревизии (проверки). Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу плана ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяется руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
10.5.5.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу плана ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопросов плана ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бюджетного (бухгалтерского) учета в проверяемом учреждении (предприятии), срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
Контрольные действия в отношении кассовых операций проводятся сплошным методом.
10.5.6.В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные мероприятия путем осуществления:
проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, денежных, бухгалтерских документов, документов по кадрам и иных документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных финансовых и хозяйственных операций;
проверки фактического соответствия совершенных финансовых операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
организации проведения встречных проверок поступления, использования и сохранности средств местного бюджета, средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности и сличения имеющихся в проверяемом учреждении (предприятии) записей;
организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов профильных структурных учреждений города Лабытнанги, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем проведения инвентаризаций;
проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;
проверки состояния внутриведомственного контроля;
анализа составления и исполнения бюджетных смет, планов финансово-хозяйственной деятельности;
проверки принятых ревизуемым (проверяемым) учреждением (предприятием) мер по устранению нарушений, возмещению причиненного материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
10.5.7.В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в учреждениях (предприятиях), получивших от ревизуемого (проверяемого) учреждения (предприятия) денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными ревизуемого (проверяемого) учреждения (предприятия).
10.5.8.Встречная проверка назначается руководителем, назначившим проведение ревизии (проверки), на основании служебной записки руководителя ревизионной группы.
10.5.9.По мере выявления нарушений финансовой дисциплины и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности ревизуемого (проверяемого) учреждения (предприятия) проверяющие обязаны информировать об этом руководителя данного учреждения (предприятия) для принятия в ходе ревизии (проверки) необходимых мер к устранению выявленных недостатков и нарушений, предотвращению нарушений и злоупотреблений, возмещению причиненного материального ущерба.
10.5.10.В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки) нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц ревизуемого (проверяемого) учреждения (предприятия).
10.5.11.Промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы, участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу плана ревизии (проверки), а также руководителем и главным бухгалтером (либо лицами, их замещающими) ревизуемого (проверяемого) учреждения (предприятия).
10.5.12.Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), включаются в акт ревизии (проверки).
10.5.13.В случае отказа должностных, материально ответственных и иных лиц ревизуемого (проверяемого) учреждения (предприятия) от предоставления необходимых письменных объяснений, справок и сведений по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии (проверки), и заверенных копий документов, необходимых для проведения контрольных действий, в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, делается соответствующая запись.
10.5.14.Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию.
Рабочая документация (рабочие документы), т.е. документы и иные материалы, подготавливаемые либо получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия, составляется при подготовке и проведении контрольного мероприятия, а также при осуществлении контроля в ходе этого мероприятия.
В рабочих документах должно быть отражено обоснование всех существенных вопросов, по которым участнику ревизионной группы необходимо выразить профессиональное мнение. В случаях, когда участник ревизионной группы рассматривал сложные принципиальные вопросы или выражал по каким-либо существенным вопросам профессиональное мнение, в рабочие документы должны быть включены факты, известные этому работнику на момент формирования этого мнения.
Рабочие документы должны составляться с такой степенью полноты и подробности, которая необходима и достаточна для обеспечения понимания проведенного контрольного мероприятия и выводов по его результатам.
Объем рабочей документации по каждому контрольному мероприятию определяется участником ревизионной группы, руководствующимся своим профессиональным мнением. Включение в рабочую документацию каждого рассмотренного в ходе контрольного мероприятия документа либо отражение в рабочем документе каждого рассматриваемого вопроса не является обязательным. Вместе с тем объем рабочей документации по контрольному мероприятию должен быть таков, чтобы в случае необходимости передачи работы другому участнику ревизионной группы, не имеющему опыта работы по данному контрольному мероприятию, новый работник смог исключительно на основе полученной рабочей документации понять проделанную работу и обоснованность выводов прежнего участника ревизионной группы.
Форма и содержание рабочих документов определяются ревизионной группой с учетом следующих факторов:
масштаб и характер контрольного мероприятия;
требования, предъявляемые к отчетности по результатам проведенного контрольного мероприятия;
масштаб, характер и сложность деятельности проверяемого учреждения (предприятия);
доказательность отдельных документов;
характер и состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого учреждения (предприятия);
методы, применяемые при проведении контрольного мероприятия.
При включении в рабочую документацию документов и иных материалов, подготовленных проверяемым учреждением (предприятием), участник ревизионной группы должен убедиться в том, что такие документы и материалы подготовлены надлежащим образом.
Рабочая документация по контрольному мероприятию должна содержать:
документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая план (программу) контрольного мероприятия;
сведения о характере, сроках, объеме контрольного мероприятия и результатах его выполнения;
документы о выполнении отдельных процедур контроля с указанием исполнителей и времени выполнения;
копии договоров, соглашений, первичной учетной документации, документов бухгалтерского учета, отчетности, иных необходимых документов;
письменные объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников проверяемого учреждения (предприятия);
копии обращений, направленные другим органам финансового контроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них сведения;
копии финансово-хозяйственных документов проверяемого учреждения (предприятия), подтверждающие выявленные нарушения;
акты контрольного мероприятия, иную отчетность по результатам проведенного контрольного мероприятия.
Рабочая документация должна быть систематизирована таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам конкретного контрольного мероприятия.
10.5.15.При проведении контрольного мероприятия должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам этого контрольного мероприятия.
Доказательства - информация, полученная при проведении контрольного мероприятия, и результат ее анализа, подтверждающая выводы, сделанные по результатам этого мероприятия. К доказательствам относятся первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, статистическая и иная отчетность, результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, заключения экспертов, письменные объяснения должностных лиц проверяемого учреждения (предприятия), а также документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
Доказательства считаются достаточными, если для подтверждения выводов, сделанных по результатам контрольного мероприятия, не требуются дополнительные доказательства. Достаточность представляет собой количественную меру доказательств.
Доказательства считаются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия. Надлежащий характер представляет собой качественную сторону доказательств.
Доказательства считаются надежными, если они обеспечивают высокую степень уверенности в выводах, сделанных по результатам контрольного мероприятия. Надежность доказательств зависит от их источника (внутреннего, внешнего) и от их формы (документальной, устной).
10.6.Порядок оформления результатов ревизии (проверки)
10.6.1.Результаты ревизий (проверок), в том числе внеплановых, встречной проверки, оформляются актом (справкой) ревизии (проверки), который составляется на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.
10.6.2.Должностным лицом, ответственным за составление акта (справки) ревизии (проверки), является руководитель ревизионной группы.
10.6.3.Акт (справка) ревизии (проверки) составляется руководителем ревизионной группы в соответствии с планом ревизии (проверки). В акте (справке) не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте (справке) ревизии (проверки) в этой иностранной валюте, а также в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату совершения соответствующих операций.
10.6.4.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
10.6.5.Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
тема ревизии (проверки);
дата и место составления акта ревизии (проверки);
основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый или внеплановый характер;
фамилии, инициалы и должности участников ревизионной группы;
проверяемый период;
срок проведения ревизии (проверки);
сведения о проверенном учреждении (предприятии), в том числе:
полное и краткое наименование учреждения (предприятия);
тип учреждения (предприятия);
реквизиты учреждения (предприятия);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при его наличии);
сведения об учредителях (участниках, при их наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде);
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемом периоде;
сведения о проведении предыдущих ревизий (проверок), а также сведения об устранении выявленных нарушений;
иные данные, необходимые для полной характеристики проверенного учреждения (предприятия).
10.6.6.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в плане ревизии (проверки), содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу плана ревизии (проверки).
10.6.7.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.
10.6.8.При составлении акта ревизии (проверки) должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения (без ущерба для содержания).
10.6.9.Результаты ревизии (проверки), излагаемые в акте, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных и материально ответственных лиц проверенного учреждения (предприятия), другими материалами. Указанные документы (заверенные копии документов) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки).
10.6.10.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), должны быть указаны: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, период установленного нарушения, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушений, размер документально подтвержденного ущерба и прочие последствия данных нарушений.
10.6.11.В акте ревизии (проверки) не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенного учреждения (предприятия);
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенного учреждения (предприятия);
помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
10.6.12.Акт ревизии составляется в двух экземплярах: один экземпляр для проверенного учреждения (предприятия), один экземпляр для ревизионной группы.
10.6.13.Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается участниками ревизионной группы, непосредственно проводившими проверку, руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (лицами, их замещающими) проверенного учреждения (предприятия).
10.6.14.Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для ревизионной группы, один экземпляр - для проверенного учреждения (предприятия). Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим встречную проверку, руководителем и главным бухгалтером (лицами, их замещающими) проверенного учреждения (предприятия).
10.6.15.Срок для ознакомления руководителя проверенного учреждения (предприятия) с актом ревизии (проверки) и его подписания составляет 5 рабочих дней с момента получения акта ревизии (проверки).
10.6.16.При наличии у руководителя проверенного учреждения (предприятия) разногласий по акту ревизии (проверки) он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом ревизии (проверки) представляет их руководителю ревизионной группы в письменном виде с обязательной ссылкой на соответствующие нормативные документы с приложением подтверждающих документов. Разногласия по акту ревизии (проверки) приобщаются к материалам ревизии (проверки). Разногласия по материалам ревизии (проверки), представленные по истечении установленного срока, а также оформленные с нарушением вышеуказанных требований, не принимаются.
10.6.17.Руководитель ревизионной группы в течение 10 рабочих дней со дня получения письменных разногласий по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает их обоснованность и дает по ним письменное заключение. Один экземпляр заключения направляется проверенному учреждению (предприятию), один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки) с отметкой о получении и является неотъемлемой частью акта ревизии (проверки).
10.6.18.О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки) руководитель (лицо, его замещающее) проверенного учреждения (предприятия) делает соответствующую отметку в экземпляре акта ревизии (проверки), содержащую дату получения акта ревизии (проверки), подпись должностного лица и ее расшифровку.
10.6.19.В случае отказа руководителя (лица, его замещающего) учреждения (предприятия) подписать акт ревизии (проверки) руководителем ревизионной группы в конце акта делается соответствующая запись.
10.6.20.Все акты по результатам финансового контроля подлежат регистрации в журнале учета проверок.
10.6.21.Все материалы ревизий (проверок) подлежат хранению в органе финансового контроля в соответствии с утвержденной номенклатурой дел.
10.7.Порядок реализации материалов ревизий (проверок).
10.7.1.Копия акта ревизии (проверки) в обязательном порядке направляется вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью объекта контроля.
10.7.2.В срок до 20 рабочих дней с момента окончания ревизии (проверки), который определяется датой подписания акта ревизии (проверки), материалы ревизии (проверки) направляются в комиссию по вопросу рассмотрения результатов ревизий и проверок, состав которой утверждается приказом руководителя департамента финансов, главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета.
10.7.3.По результатам комиссии составляется протокол заседания комиссии, в котором указываются принятые по результатам рассмотрения материалов ревизии (проверки) решения. Протокол составляется в одном экземпляре и приобщается к материалам ревизии (проверки). Копия протокола заседания комиссии направляется руководителю проверенного учреждения (предприятия).
10.7.4.На основе всех собранных материалов ревизии (проверки) руководителем органа, проводившего ревизию (проверку), в соответствии с решениями, принятыми по результатам заседания комиссии, оформляется приказ об устранении выявленных нарушений и о принятии мер к возмещению причиненного ущерба в соответствии с действующим законодательством; необходимые предложения, направленные на предотвращение фактов нарушений, устранение причин неудовлетворительной работы проверенного учреждения (предприятия) и улучшение ее финансово-хозяйственной деятельности.
10.7.5.Информация по устранению выявленных нарушений представляется в орган финансового контроля не позднее одного месяца с момента издания приказа, если не оговорены другие сроки ее представления с приложением копий документов, подтверждающих устранение нарушений.
10.7.6.По результатам проведенной ревизии (проверки) департаментом финансов, главным распорядителем бюджетных средств, главным администратором доходов бюджета оформляется докладная записка Главе Администрации города Лабытнанги и (или) руководителю главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета для принятия мер дисциплинарного характера к должностным лицам, допустившим финансовые и иные нарушения, установленные в ходе ревизии (проверки).
10.7.7.При выявлении признаков нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, материалы контрольного мероприятия и предложения о передаче в правоохранительные органы материалов контрольных мероприятий направляются Главе Администрации города Лабытнанги.
10.7.8.При выявлении в проверенном учреждении нецелевого использования бюджетных средств уполномоченными лицами департамента финансов составляется протокол об административном правонарушении и направляется в мировой суд в соответствии с Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 16.12.2004 N 81-ЗАО "Об административных правонарушениях".
10.7.9.Орган, осуществивший ревизию (проверку), обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии (проверки).
10.7.10.Департамент финансов, главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета систематически изучают и обобщают материалы контрольных мероприятий и на основе этого вносят предложения о совершенствовании системы составления, исполнения и контроля за исполнением бюджета города Лабытнанги, пересмотре действующих муниципальных правовых актов.
10.7.11.В случае возникновения ситуаций, не регламентированных данным Порядком, работники обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, правовыми актами органов местного самоуправления города Лабытнанги.
11.Требования, предъявляемые к отчетности, формируемой по результатам контрольной деятельности
11.1.Главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета ежеквартально формируют отчет о результатах проведенных контрольных мероприятий по форме, согласно Приложению N 3 к данному Порядку. Отчет представляется главными распорядителями бюджетных средств и главными администраторами доходов в департамент финансов в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, с копиями актов (справок) проведенных проверок.
11.2.Департаментом финансов составляется сводный отчет о контрольной деятельности на основании представленных отчетов главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, отчета о контрольной деятельности контрольно-ревизионного отдела департамента финансов. Периодичность составления отчета - один раз в год, в срок до 30 января года, следующего за отчетным. Отчет о контрольной деятельности подписывается начальником контрольно-ревизионного отдела, утверждается руководителем департамента финансов и направляется для дальнейшей работы Главе Администрации города Лабытнанги.